סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מאפשר לתורמים לעמותה מוכרת לקבל זיכוי מס של 35% מסכום התרומה.
מה זה סעיף 46 לעמותה?
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה הוא אישור שניתן לעמותות מוכרות, המאפשר לתורמים לקבל זיכוי מס בגין תרומתם. תורם לעמותה עם אישור סעיף 46 מקבל זיכוי של 35% ממס הכנסה על סכום התרומה. האישור ניתן על ידי רשות המסים ומחודש כל שלוש שנים.
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מסדיר את הזכות לזיכוי ממס הכנסה בגין תרומות ל"מוסד ציבורי" מוכר. המוסד הציבורי הוא בדרך כלל עמותה רשומה העומדת בקריטריונים שקובעת רשות המסים.
אישור סעיף 46 הוא כלי שיווקי ואסטרטגי חיוני לכל עמותה המבוססת על תרומות. תורם פוטנציאלי ישאל כמעט תמיד: "האם לעמותה יש סעיף 46?" — ועמותה ללא אישור תתקשה לגייס תרומות ממשלמי מס ישראלים.
<strong>חשוב להבחין:</strong> אישור סעיף 46 הוא שונה מאישור ניהול תקין. עמותה יכולה להיות בעלת ניהול תקין ועדיין לא לקבל סעיף 46 — ולהיפך. בפועל, אישור ניהול תקין הוא בדרך כלל תנאי מקדים לסעיף 46.
הטבות מס לתורמים — כמה חוסכים בפועל
דוגמה לחיסכון במס בתרומות בגדלים שונים. הזיכוי הוא 35% ליחיד ו-23% לחברה. תרומה מתחת ל-190 ₪ אינה מזכה בזיכוי כלל.
| סכום התרומה | חיסכון במס ליחיד (35%) | חיסכון במס לחברה (23%) |
|---|---|---|
| 500 ₪ | 175 ₪ | 115 ₪ |
| 1,000 ₪ | 350 ₪ | 230 ₪ |
| 5,000 ₪ | 1,750 ₪ | 1,150 ₪ |
| 10,000 ₪ | 3,500 ₪ | 2,300 ₪ |
| 50,000 ₪ | 17,500 ₪ | 11,500 ₪ |
כללי הזיכוי — מה חשוב לדעת
- תרומה מינימלית — 190 ₪ — הזיכוי ניתן רק מעבר לתרומה מינימלית של 190 שקלים. תרומות קטנות מסכום זה אינן מזכות בזיכוי מס.
- תקרת תרומה שנתית — הזיכוי ניתן עד 30% מההכנסה החייבת של התורם, ועד תקרה מרבית של 9,350,000 ₪ לשנה. מעבר לכך — אין זיכוי.
- הגשת טופס 867 — כדי לממש את הזיכוי, על התורם לקבל מהעמותה אישור תרומה (טופס 867) ולצרפו לדוח המס השנתי.
- זיכוי, לא ניכוי — ההטבה היא זיכוי — סכום שמורד ישירות ממס ההכנסה לתשלום. שונה מניכוי, שמוריד מההכנסה החייבת. זיכוי שווה יותר באותו אחוז.
דרישות לקבלת אישור סעיף 46
רשות המסים מעניקה אישור סעיף 46 לעמותות העומדות בכל הדרישות הבאות:
- רישום ברשם העמותות — העמותה חייבת להיות רשומה ברשם העמותות ולהחזיק במספר עמותה תקף (ע"ר).
- אישור ניהול תקין — תנאי מקדים כמעט תמיד — העמותה חייבת להחזיק באישור ניהול תקין מרשם העמותות. ראו מדריך מפורט בנושא ניהול תקין.
- מטרות ציבוריות מוכרות — מטרות העמותה חייבות להיות מוכרות כ'ציבוריות' לפי פקודת מס הכנסה: חינוך, תרבות, דת, מדע, בריאות, עידוד העלייה לישראל ועוד.
- פעילות בישראל — העיקר הפעילות חייב להתקיים בישראל ולשרת תושבי ישראל. פעילות בחו"ל מצמצמת את הסיכוי לקבלת האישור.
- דוחות כספיים מבוקרים — העמותה חייבת להגיש דוחות כספיים שנתיים מבוקרים על ידי רואה חשבון לרשם העמותות ולרשות המסים.
- ותק פעילות — בדרך כלל נדרשת פעילות של לפחות שנה מרישום העמותה לפני הגשת הבקשה. רשות המסים רוצה לראות פעילות ממשית.
איך מגישים בקשה לסעיף 46?
ודאו שיש לכם ניהול תקין
לפני הגשת הבקשה לסעיף 46, ודאו שהעמותה מחזיקה באישור ניהול תקין תקף מרשם העמותות. זהו תנאי הכרחי ברוב המקרים.
הכינו את המסמכים הנדרשים
אספו: תקנון העמותה, דוחות כספיים מבוקרים לשלוש שנים אחרונות (אם קיימים), פרוטוקולים של ישיבות ועד, אישור ניהול תקין תקף, ותיאור מפורט של הפעילות.
מלאו את טופס הבקשה
הגישו בקשה לאישור מוסד ציבורי לפי סעיף 46 לאגף הפטורים ברשות המסים. הבקשה כוללת פרטי העמותה, תיאור מטרותיה ופעילותה, ומסמכים תומכים.
הגישו לאגף הפטורים ברשות המסים
הגישו את הבקשה לאגף הפטורים ברשות המסים — ניתן לשלוח בדואר, בפקס, או בנוכחות. רשות המסים עשויה לדרוש מסמכים נוספים ולבצע בדיקה מעמיקה.
קבלו ושמרו את האישור
לאחר אישור, תקבלו מרשות המסים מכתב המאשר את האישור לפי סעיף 46. שמרו את המסמך, עדכנו תורמים פוטנציאליים, ואל תשכחו לחדש את האישור בתום שלוש שנים.
איך בודקים אם לעמותה יש אישור סעיף 46?
יש שלוש דרכים לבדוק אם עמותה מחזיקה באישור סעיף 46 תקף:
<strong>1. אתר רשות המסים</strong> — אגף הפטורים מפרסם רשימה מעודכנת של כל העמותות שמחזיקות באישור סעיף 46. ניתן לחפש לפי שם עמותה או מספר ע"ר באתר taxes.gov.il.
<strong>2. אתר רשם העמותות</strong> — ניתן לחפש את פרטי העמותה באתר רשם העמותות ולבדוק אם מצוין שם אישור סעיף 46.
<strong>3. פנייה ישירה לעמותה</strong> — בקשו מהעמותה להציג את מכתב האישור מרשות המסים. עמותה עם אישור תקף אמורה להציגו בשמחה.
<strong>אזהרה:</strong> ישנן עמותות שמפרסמות שיש להן סעיף 46 אף שהאישור פג תוקפו. ודאו שהאישור תקף לשנת המס הרלוונטית לפני שתתרמו.
עמותה שלכם? נעזור לכם לקבל אישור סעיף 46
הצוות שלנו יסייע לכם בהכנת הבקשה לסעיף 46 ובכל הדרישות הנלוות. השאירו פרטים לייעוץ ראשוני חינם.
אישור סעיף 46 ניתן לתקופה של שלוש שנים ויש לחדשו. חידוש מחייב הגשת בקשה מחודשת לרשות המסים עם דוחות כספיים מבוקרים, פרוטוקולים ואישור ניהול תקין תקף. מומלץ להתחיל בתהליך החידוש 3-4 חודשים לפני תאריך הפקיעה, מכיוון שהאישור נדרש לגיוס תרומות בזמן אמת. עמותה שאישורה פג — התורמים לה לא יקבלו זיכוי מס לאותה תקופה.