מאזן בוחן (Trial Balance) הוא דוח חשבונאי שמרכז את כל יתרות החשבונות בספרי הנהלת החשבונות לתאריך מסוים. הוא הבסיס להכנת דוח רווח והפסד ומאזן כספי לעסקים ולחברות.
מה זה מאזן בוחן ולמה הוא חשוב?
מאזן בוחן (Trial Balance) הוא דוח חשבונאי שמרכז את כל יתרות החשבונות בספרי הנהלת החשבונות לתאריך מסוים. הוא הבסיס להכנת דוח רווח והפסד ומאזן כספי, וגם הכלי המרכזי לאיתור טעויות בהנה״ח. בלי מאזן בוחן תקין — אי אפשר להגיש דוחות כספיים מהימנים.
מה כולל מאזן בוחן?
מאזן בוחן מציג את כל החשבונות במערכת הנה״ח לתאריך מסוים, עם:
- מספר חשבון
- שם החשבון
- יתרת חובה (Debit)
- יתרת זכות (Credit)
- סה״כ תנועות בתקופה
העיקרון: סה״כ חובה = סה״כ זכות. אם המאזן לא מתאזן — יש בעיה בהנה״ח שצריך לפתור לפני שמכינים דוחות. לעסקים שעדיין בונים מבנה הנה״ח — מומלץ קודם שירות הנהלת חשבונות שוטפת או לבחון מבנה תאגידי דרך דף סוגי עסקים.
שלושת השימושים העיקריים:
1. בסיס לדוחות כספיים — דוח רווח והפסד, מאזן, ודוח תזרים מזומנים — כולם נבנים על מאזן בוחן. אם המאזן שגוי, הדוחות שגויים.
2. כלי לאיתור טעויות — אם המאזן לא מתאזן, סימן שיש טעות איפשהו: סכום שהוזן רק לצד אחד, חשבון שלא קיים בתכנית החשבונות, סיווג שגוי.
3. שיקוף מצב פיננסי שוטף — מסתכלים על מאזן בוחן רבעוני כדי להבין מה קורה בעסק — איזה חשבונות נוצרים יתרות גדולות, איפה יש לקוחות שלא משלמים, אילו הוצאות חורגות.
אצל מי חובה לעבוד עם מאזן בוחן?
- חברות בע״מ — חובה חוקית בכל מצב
- עוסק מורשה גדול (מחזור 2M+ ₪) — בפועל חובה
- עוסק מורשה רגיל — לא חובה, אבל מומלץ לפני דוח שנתי
- עוסק פטור — לא נדרש
- עמותות וחל״צ — חובה לעמותות עם פדיון מסוים
מתי באמת צריך מאזן בוחן?
אלה המצבים שבהם הכנת מאזן בוחן מקצועי שווה את ההשקעה:
- לפני ביקורת רו״ח שנתית — כל חברה בע״מ עוברת ביקורת רו״ח שנתית. רו״ח הביקורת מקבל את מאזן הבוחן ומבסס עליו את העבודה. מאזן מסודר = ביקורת מהירה וזולה. מאזן גולמי = שעות נוספות ועלות כפולה.
- לפני דוח שנתי לעוסק מורשה גדול — עוסק מורשה עם מחזור גבוה והוצאות מרובות — דוח שנתי דורש בסיס מסודר. מאזן בוחן מבטיח שאין כפילויות או חסרים.
- בעת מכירת עסק או מיזוג — כשמוכרים עסק או מתמזגים — הקונה דורש מאזן בוחן מבוקר. זה הבסיס לכל הערכת שווי.
- לפני קבלת אשראי בנקאי — בנקים שמשתמשים בדוחות כספיים לקביעת אשראי דורשים מאזן בוחן ראוי. ללא זה — אין הלוואה משמעותית.
- בעקבות חקירת רשויות — במצבי חקירה של מע״מ או מס הכנסה — מאזן בוחן מסודר חוסך אלפי שעות של הסברים ומגן עליכם.
- ביקורת פנימית רבעונית — חברות שמנהלות עצמן ברצינות מכינות מאזן בוחן רבעוני. נותן תמונת מצב פיננסית שוטפת ומאפשר זיהוי בעיות בשלב מוקדם.
ביקורת רו״ח בפתח?
אם הביקורת השנתית מתוזמנת בשבועות הקרובים ואין לכם מאזן בוחן מסודר — צריך להתחיל עכשיו. שיחה קצרה עוזרת לתכנן.
תהליך ההכנה — שלב אחר שלב
הכנת מאזן בוחן ראוי דורשת תהליך מסודר. ככה אנחנו עובדים:
- 1. קבלת נתוני מקור — אתם מעבירים: מאזן בוחן גולמי מתוכנת הנה״ח (אם יש), דפי בנק לתקופה, יתרות לקוחות וספקים מהמערכת, רשימת רכוש קבוע.
- 2. בדיקת תאזון בסיסית — וידוא שסכומי חובה = סכומי זכות. אם לא — איתור הפער, ניתוח הסיבה, ותיקון.
- 3. התאמות בנק — השוואת יתרות בנק בספרים מול דפי בנק. תיקון תנועות שטרם נרשמו (עמלות, ריביות, תשלומים שלא נרשמו). זה השלב הכי קריטי.
- 4. התאמות לקוחות וספקים — בדיקת יתרות בכרטיסי לקוחות וספקים, השוואה לחוזרי תנועה, איתור חובות שיש לסגור (חובות אבודים).
- 5. חישוב הפרשות — הפרשות לחופשה, הבראה, פיצויי פיטורים (לחברות). הפרשות לחובות מסופקים. הפרשת מס הכנסה לפי דוחות חודשיים.
- 6. סיווג מחדש לפי כללי דיווח — מאזן בוחן גולמי לרוב לא מסווג נכון לצרכי דיווח. אנחנו מסווגים מחדש לפי הוראות ניהול ספרים — נכסים שוטפים, רכוש קבוע, התחייבויות, הון.
- 7. ביקורת איכות פנימית — רו״ח שני עובר על המאזן ובודק. תופסים טעויות לפני שהמאזן יוצא החוצה.
- 8. מסירת מאזן בוחן מותאם — אתם מקבלים: מאזן בוחן ב‑Excel + PDF, דוח מפורט של כל ההתאמות שבוצעו, רשימת הערות לתשומת לב לקראת הביקורת.
התאמות סטנדרטיות שאנחנו מבצעים
אלה ההתאמות שכל מאזן בוחן ראוי דורש. אם הן לא בוצעו — ביקורת תזרוק את המאזן בחזרה:
- התאמת בנק — השוואת יתרת בנק בספרים מול דפי בנק לתאריך המאזן. תיקון תנועות שטרם נרשמו.
- סגירת תקופות שעברו — וידוא שכל התקופות החודשיות סגורות. אין תנועות פתוחות שמחכות לסגירה.
- התאמת לקוחות — השוואת יתרות בכרטיסי לקוחות מול חשבוניות פתוחות. איתור חובות מסופקים. עריכת רשימת חובות אבודים.
- התאמת ספקים — השוואת יתרות בכרטיסי ספקים מול חשבוניות שהתקבלו. תיקון חשבוניות כפולות או חסרות.
- הפרשה לחובות מסופקים — הפרשה של 1%–5% מיתרת לקוחות כהוצאה — לפי שיטה עקבית.
- הפרשות עובדים — חישוב יתרת חופשה, הבראה, פיצויי פיטורים לכל עובד. רישום כהוצאה והתחייבות.
- חישוב פחת רכוש קבוע — פחת חודשי/שנתי על נכסים — לפי שיעורי הפחת המקובלים. רישום שוטף.
- חישוב מס הכנסה ומקדמות — התאמה בין מקדמות ששולמו לבין חבות מס מחושבת לפי הרווח.
שגיאות נפוצות שאנחנו מאתרים
אלה הטעויות שכמעט תמיד מופיעות במאזני בוחן גולמיים מתוכנות הנה״ח:
- התאמת בנק לא מבוצעת — התוכנה לא יודעת מה הסטטוס האמיתי של תנועות הבנק. רק התאמה ידנית מול דפי בנק תופסת תנועות פתוחות, עמלות לא רשומות, ושיקים פתוחים.
- תנועות בצד אחד בלבד — טעות נפוצה — סכום הוזן רק לחשבון אחד מבלי לאזן עם חשבון התמורה. גורם לאי תאזון של המאזן.
- סיווג שגוי של חשבונות — הוצאה שסווגה כנכס, נכס שסווג כהוצאה, או הון שסווג כהתחייבות. גורם לדוחות כספיים מטעים.
- יתרות שליליות בלתי הגיוניות — חשבון בנק עם יתרת זכות (מינוס), חשבון לקוחות עם יתרה שלילית. לרוב סימן לתנועה שנרשמה בצד הלא נכון.
- כפילויות חשבוניות — אותה חשבונית שנרשמה פעמיים, או חשבון אחד שהוזן כשני חשבונות שונים בטעות.
- חסר רישום של פעולות סוף שנה — פחת, הפרשות, חישוב חופשה — לעיתים לא מבוצעים אוטומטית בתוכנה. דורש רישום ידני.
- ספקים בכפל מטבע — לפעמים אותו ספק קיים בתוכנה גם בשקלים וגם במטבע זר, וזה גורם לכפלי דיווח. דורש איחוד.
מחירים — לפי סוג עסק והיקף
מחירים שקופים, מותאמים למורכבות:
עוסק מורשה — 1,500 ₪
עוסק מורשה עם מחזור עד 2M ₪, עד 200 תנועות חודשיות. כולל את כל ההתאמות הסטנדרטיות.
עוסק מורשה גדול — 2,800 ₪
מחזור 2M–5M ₪, פעילות מורכבת יותר, מספר בנקים, ספקים בחו״ל. דורש עבודת התאמה משמעותית יותר.
חברה בע״מ קטנה — 3,500 ₪
חברה עד 5 עובדים, מחזור עד 5M ₪. כולל הפרשות עובדים, פחת רכוש קבוע, וחישוב מס חברות.
חברה בע״מ בינונית — 5,500–8,500 ₪
חברה עם 5–30 עובדים, מחזור 5M–20M ₪. כולל מבנה דיווח מורכב יותר ופעילות בינלאומית אם יש.
מאזן בוחן רבעוני (סדרתי)
אם רוצים מאזני בוחן רבעוניים שוטפים — חבילה של 4 הכנות שנתיות במחיר מופחת של 25%. נוח לחברות שצריכות מעקב פנימי שוטף.
מוכנים להתחיל?
השאירו פרטים — רואה חשבון יחזור אליכם תוך שעה לתאם פגישה ולברר את היקף העבודה.